票据保证金是否作为现金等价物？

　　我们知道，在开立票据时，银行通常情况下都会要求公司存入一定比例的保证金，这就是票据保证金。

　　信用较高的公司，存入保证金比例较低，比如5%、10%；信用较低的公司，存入保证金比例较高，比如50%，80%，有些甚至到100%,所谓“开了个寂寞”。

　　存入的保证金，通常在其他货币资金科目列示。那么这部分保证金，是否属于现金等价物？我们首先来看看，什么叫做现金等价物：

　　现金等价物：

　　指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

　　“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。

　　虽然部分票据，在资产负债表日可能到期日小于三个月，但是由于票据保证金到期前不能随意支取，因此不满足“易于转换为已知金额现金”这一特征，不能作为现金等价物。

　　因此，票据保证金在现流表中，通常在支付其他的现流中存在，从而导致现流表的期末现金余额，和资产负债表中的期末现金余额，存在差异。这个差异，我们会通过现流表的注释加以说明。

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