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票据贴现,在现金流量中如何体现?

来源:行走的审计汪 发布时间:2021-04-27 14:17:17 阅读量:999+

  票据贴现,是指持票人在需要资金时,将其收到的未到期的票据,经过背书转让给银行,先向银行贴息,银行以票面金额扣除贴现利息后的票款,付给持票人,汇票到期时,银行再向承兑人收取现款。


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  定义难免复杂,但实务中也很好理解。公司需要钱了,就将票据(一般是银行承兑汇票)向银行贴现,银行扣除贴现费用后,将贴现净额(票面金额-贴现费用)转给公司。公司就获得了资金的融通,当然也相应支付了一部分利息费用。


  票据贴现的这部分现金流量,如何体现呢?同样,我们也先来了解业务实质。


  如果具有真实交易背景的票据贴现,同时符合终止确认条件,则票据贴现所收到的现金,作为销售收到的现金。


  除此之外的票据贴现,均作为筹资活动中取得借款的现金列示。因为如果不基于交易背景,纯粹的用票据贴现来获取资金,是一种融资行为,反应在借款或者收到其他筹资活动有关的现金流量中更为合适。


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